Бизнес планирование

Для усиления материальной заинтересованности рабочих в повышении производительности труда и обеспечении выполнения установленных бригаде производственных заданий вводится положение о премировании бригад за текущие результаты работы с учетом внедрения системы планирования технико-экономических показателей. Для рабочих, работающих в бригадах, устанавливаются следующие показатели премирования:

• выполнение объема работы в стабильных (неизменных) нормо-часах;

• выполнение плана по номенклатуре; выполнение плана по производительности труда в нормо-часах.

Обязательным условием премирования является выполнение плана по снижению трудоемкости (учитывается поквартально нарастающим итогом с начала года). За  выполнение вышеперечисленных показателей бригаде начисляется премия из фонда заработной платы (ФЗП) в зависимости от удельного веса работ, выполняемых по технически обоснованным нормам (ТОН).

Одной из прогрессивных форм организации и оплаты труда, способствующей повышению производительности труда, улучшению качества выпускаемой продукции, ритмичности производства, расширению участия рабочих цеха в совершенствовании оперативно-календарного планирования и диспетчирования производства, является бригадная форма с оплатой труда по конечным результатам и распределением заработка среди рабочих бригады с применением коэффициента трудового участия (КТУ).
На предприятиях разработаны положения об оплате труда и премировании рабочих, работающих в бригаде, на основании Отраслевых рекомендаций по материальному стимулированию рабочих при бригадной форме организации труда и Рекомендаций по развитию бригад¬ной формы организации и стимулирования труда на предприятиях машиностроения и металлообработки.
Оплата труда рабочих в бригаде осуществляется в соответствии с действующими в цехе отдельными расценками, положением о материальном стимулировании и системой комплексной оценки результатов деятельности бригады (КОРД). Оплате подлежат выполненные и принятые ОТК объемы работ по ее конечному результату, т. е. комплекту деталей.

Комплекс организационных показателей включает:

• показатели, характеризующие своевременность и качество выполнения приказов, распоряжений, графиков и других заданий в соответствии с системой контроля исполнения;

• показатели, характеризующие своевременность и качество выполнения мероприятий, месячных планов работы функциональных подразделений;

• показатели чистоты и культуры производства, состояния трудовой и производственной дисциплины;

• показатели взаимных претензий цехов и отделов

Размер премии (в процентах), начисляемой цеху в соответствии с системой КОРД, определяется:

• коллективу цеха, премируемому по своим хозрасчетным показателям, — как произведение размера премии, начисленной за выполнение условий и показателей премирования, и достигнутого цехом Ккорд;

• руководителям цеха — как произведение размера премии, начисленной подчиненному подразделению за выполнение установленных показателей, и достигнутого цехом Ккорд;

• ИТР и служащим цеха — как произведение размера премии, начисленной в целом по цеху, и достигнутого отдельным исполнителем ККОРД.

Система КОРД производственных подразделений основывается на следующих положениях.

• Оценка результатов деятельности каждого цеха выражается интегральным коэффициентом  в котором учитываются как положительные, так и отрицательные результаты работы.

• В основу формирования интегральной оценки положены два комплекса показателей: технико-экономических, характеризующих количественные и качественные результаты работы предприятия в целом, его цехов и участков, а также отдельных работников; организационных, характеризующих уровень организации труда и управления в производственных подразделениях; состояние трудовой, производственной и исполнительской дисциплины; уровень организованности отдельных работников.

Критериями оценки каждого технико-экономического показателя являются выполнение плана (задания), изменение показателей в динамике.
Оценка результатов деятельности по каждому показателю производится путем сопоставления фактических значений показателей с их значениями, принятыми в качестве критериев оценки.

Комплекс технико-экономических показателей для оценки результатов деятельности цеха включает важнейшие плановые показатели производственно-хозяйственной деятельности цеха, одновременно являющиеся основными показателями премирования; другие технико-экономические показатели, характеризующие эффективность и качество работы цеха.
Из всех технико-экономических показателей работы цеха важнейшие (Кв) выделены в особую группу. Для цехов основного производства к ним отнесены: выполнение плана по объему товарной продукции, важнейшей номенклатуре, производительности труда.
Для формирования базового показателя группа важнейших показателей в системе КОРД рассматривается как единый комплексный показатель. Базовая величина оценки для цеха устанавливается:

• при выполнении важнейших плановых показателей нарастающим итогом с начала года и в отчетном месяце равной 1,0;

• при выполнении важнейших плановых показателей нарастающим итогом с начала года и невыполнении одного из них в отчетном месяце равной 0,8;

• при невыполнении хотя бы одного показателя из группы важнейших плановых показателей нарастающим итогом с начала года и выполнении всех показателей этой группы за отчетный месяц равной 0,5;

• при невыполнении хотя бы одного показателя из группы важнейших плановых показателей нарастающим итогом с начала года и за отчетный месяц равной — 1,0 (премия не выплачивается).

На ряде заводов для оценки результатов деятельности работников пред­приятия внедрена система КОРД — комплексная оцен­ка результатов деятельности исполнителей. Она являет­ся составной частью комплексной системы эффективности производства и качества работы. Система КОРД направ­лена на повышение эффективности производства и ка­чества работы предприятия в целом и его подразделе­ний на основе усиления заинтересованности и ответствен­ности цехов, участков и работников в достижении вы­соких результатов.

Основными задачами системы КОРД производствен­ных подразделений являются:

• анализ результатов деятельности цехов, участков и исполнителей и выявление резервов повышения эффек­тивности и качества работы;

• обеспечение соответствия начисленных размеров пре­мий конечным результатам работы производственных подразделений и работников;

• сравнение результатов деятельности подразделений и отдельных работников при подведении итогов внутриза­водского социалистического соревнования;

• выработка управляющих воздействий административ­ных, кадровых и других решений.

Цехам вспомогательного производства устанавли­ваются показатели производственно-хозяйственной дея­тельности в соответствии с техпромфинпланом завода, балансом потребности и распределения продукции и услуг вспомогательного производства. Перевыполнение плана вспомогательными цехами по отдельным видам продукции или услуг для внутреннего потребления мо­жет быть допущено только в случаях, если это вызва­но производственной необходимостью.

Для увязки и контроля за правильностью разработ­ки сметы затрат на производство с расчетами кальку­ляции себестоимости в цехе составляется свод затрат на производство.

По инструментальному цеху затраты на производство инструмента определяются на основании программы производства, действующих норм расхода материалов и заработной платы на единицу конкретного изделия, а также расходов на содержание и эксплуатацию обору­дования и цеховых расходов.

Затраты на работы транспортного цеха рассчитыва­ются по каждому виду работ и услуг исходя из товар­ного выпуска по принятой оценке, количества ездок, необходимых для перевоза грузов в цех или из цеха, и цены, установленной на одну машино-поездку. По каж­дому участку выбрана калькуляционная единица, кото­рая отражает выполняемый вид услуг.

Таким образом, как система планирования, так и учета использования материальных ресурсов позво­ляют осуществлять непрерывный контроль за использо­ванием материальных ресурсов и обеспеченностью произ­водственной программы всеми видами ресурсов.

Планирование работы вспомогательных цехов — наиболее трудная в организационном плане работа в системе внутрипроизводственного планирования, так как система учета, нормирования деятельности этих цехов имеет свою специфику, которую нужно отразить в системе показателей. Для всех вспомогательных цехов главная задача — бесперебойное обслуживание производства с минимальными затратами. Однако выполняется она ограниченно, учитывается только бесперебойное обслуживание без учета затрат на это обслуживание по объектам, исполнителям и работам.
Плановые показатели цехам вспомогательного производства по объему производства продукции, выполнению работ и оказанию услуг устанавливаются исходя из потребности основного производства с учетом обеспечения потребности собственного капитального строительства, капитального ремонта и т. д. При этом следует иметь в виду, что главной их задачей является своевременное и качественное обслуживание предприятия и цехов основного производства в соответствии с их потребностью при наименьших затратах труда и материальных ресурсов.

При этом нормы расхода материалов на изделие тоже рассчитываются на ЭВМ в точном соответствии с ЕСТД и ЕСКД. Так, определение потребности и формирование лимитных карт с помощью ЭВМ значительно разгрузило плановую группу отдела МТС и отдела внешней кооперации. Но особенно важной является автоматизация анализа использования материалов и комплектующих изделий в цехах и на заводе в целом. В настоящее время отделом снабжения проводится анализ использования материалов только по важнейшим позициям, хотя на заводе применяется 60 тыс. разновидностей материалов. И это дает огромный эффект. Проведение анализа на ЭВМ по всей номенклатуре, несомненно, принесло бы предприятию значительный экономический эффект и поставило бы данную задачу в ряд наиболее рентабельных разработок. Поэтому специалисты приступили к расширению подсистемы материально-технического снабжения за счет внедрения задачи «Анализ использования материалов в цехах предприятия». После завершения этой работы на основе данных о получении цехом материалов, фактическом выпуске продукции, остатках незавершенного производства и материалов на складах цехов, браке будет выявляться картина использования материала в отчетный период. Выявленный перерасход автоматически будет вычитаться из лимита на следующий планируемый период при формировании лимитных карт для цехов.
Другим направлением расширения подсистемы материально-технического обеспечения является внедрение оперативного учета остатков материала на складах и прогнозирование дефицита материалов. В настоящее время с помощью ЭВМ ежемесячно по состоянию на 1-е число формируется оборотная ведомость движения готовой продукции по всей номенклатуре. Но ежемесячная ведомость не позволяет видеть остатки, образующиеся каждый день. Поэтому предусматривается на основе ежедневного сбора информации со складов получать ежедневную оборотную ведомость. Это позволит оперативно определять дефицит по материалам и принимать меры по его устранению.

Для распечатки ведомостей стабильных норм трудоемкости, заработной платы и действующих норм расхода материалов в стоимостном выражении подготавливается массив, составленный из следующих частей: годовой план следующего года; план прочих изделий, являющихся товарной продукцией завода на следующий год; список изделий, не являющихся товарной продукцией завода.
Формы (ведомости) раздаются цехам, где вписываются все нормы трудоемкости и заработной платы цеха и средневзвешенные нормы расхода материалов. После представления новых норм к 10 ноября заполненные формы возвращаются в ВЦ. Формы подписываются начальником, нормировщиком, экономистом цеха, начальником ООТиЗ, начальником ПЭО.
В течение года изменения норм передаются в ВЦ листками изменений с визами начальника цеха, ООТиЗ, ПЭО. В отделе АСУП составляется список изделий, по которым в течение квартала было изменение норм, и в соответствии с этими ведомостями корректируется массив. Кроме того, раз в год делается распечатка всех изделий для выверки норм расхода материалов в массиве норм. Выходной массив этой задачи используется для расчета специфицированной потребности в материалах.
Управление материально-техническим обеспечением номенклатурного плана производства цеха является важнейшей задачей, решение которой определяет выполнение объема реализации продукции по графикам поставок. Эта задача успешно решается на Казанском медико- инструментальном заводе, где планы материально-технического снабжения на специфицированную потребность составляются с использованием ЭВМ.

Задача «Формирование цеховых планов», в ходе решения которой рассчитываются прямые затраты на производственную программу цеха, является ежеквартальной. Вся исходная информация поступает из ПЭО 10-го числа последнего месяца квартала, предшествующего плановому.
Задача служит для формирования цеховых планов по разделам:

• стабильные нормативы чистой продукции;

• неизменные внутрицеховые планово-расчетные цены;

• неизменная трудоемкость;

• неизменная заработная плата;

• действующая стоимость материалов.

Задача использует на входе массив номенклатурного плана завода, массив дополнений к нему, массивы услуг, заказов отделов, задания по снижению трудоемкости, массив наименований заводов-потребителей (по кооперации).

Часть информации, получающейся в ходе решения задачи, сохраняется для ее последующего решения. Например, для расчета плановой и фактической себестоимости на фактический выпуск квартала используются массивы, полученные при расчете плановой и фактической себестоимости на фактический выпуск месяца.
Расчет плановой себестоимости фактического выпуска по аналогии с расчетом плановой себестоимости планового выпуска производится по следующему алгоритму.
Определяется величина нормативной себестоимости на фактический выпуск, затем задается директивный процент ее снижения, принятый на этапе расчета плана, после чего рассчитывается плановая себестоимость фактического выпуска.
Фактические величины себестоимости, фонда заработной платы, среднесписочной численности берутся из входного документа «Исходная информация для составления отчета цеха по технико-экономическим показателям за месяц», на основании которого формируется массив того же наименования.
АСУП обеспечивает возможность оперативного выявления отклонений фактического расхода от установленных норм по материалам, заработной плате и другим затратам.

При решении задачи используется нормативно-справочная информация, состоящая из массивов:
соответствия шифров заказов шифрам изделий; нормативных калькуляций на изделие; наименование деталей, сборочных единиц; цен на готовую продукцию.
Входная оперативная информация включает следующие массивы:

• процентов начислений по видам затрат. Он готовится на перфокартах по документу «Справка процентов начислений по видам затрат», представляемому ПЭО и бухгалтерией;

• калькуляции изготовления изделий разового использования. Он перфорируется на перфокартах по документу «Калькуляция»;

• размещения износа оборудования по изделиям. Перфорируется по документу, представляемому из ПЭО;

• изделий разового исполнения, который формируется в результате решения задачи «Приход готовой продукции»;

• брака. Он получается в результате решения задачи «Учет брака»;

• фактических затрат. Он получается в результате решения задачи «Учет затрат материальных ценностей на выпуск товарной продукции».

В результате решения задачи выдается выходная информация, состоящая из следующих ведомостей.
Плановая (фактическая) себестоимость на плановый (фактический) выпуск товарной продукции завода: ежеквартальная ведомость — на плановый выпуск для ПЭО; ежемесячная — на фактический выпуск для ПЭО и фактический выпуск для бухгалтерии.
Кроме того, один раз в месяц ведомость составляется нарастающим итогом с начала года для ПЭО и бухгалтерии.
Ведомость прихода готовой продукции (по заказам). Она готовится один раз в месяц для бухгалтерии.
Сводные нормативы и фактические затраты на изделие. В ведомости дается сравнение нормативов и фактических затрат на изготовление изделий по материалам, покупным изделиям и заработной плате. Ведомость готовится для бухгалтерии.

Расчеты себестоимости с использованием ЭВМ ведутся в основном комплексно, в целом по заводу. Отдельно по цехам задачи по себестоимости еще недостаточно разработаны. Здесь можно отметить задачу по расчету прямых затрат на квартальный выпуск с разбивкой по месяцам. Она входит в общую задачу «Формирование цеховых планов» на тот же период.
Задача «Расчет себестоимости товарной продукции» решается в следующих разделах:

• «Расчет плановой себестоимости товарной продукции на плановый выпуск квартала»;

• «Расчет плановой себестоимости товарной продукции на фактический выпуск месяца»;

• «Расчет плановой себестоимости продукции на фактический выпуск квартала»;

• «Расчет фактической себестоимости товарной продукции на фактический выпуск месяца»;

• «Расчет фактической себестоимости товарной продукции на фактический выпуск квартала».

• Результаты расчетов по себестоимости используются для анализа и контроля выполнения плана по себестоимости в планово-экономическом отделе и бухгалтерии.

Во вспомогательном производстве ввиду специфических его особенностей (большая и нестабильная номенклатура) трудно рассчитать нормы материальных затрат на изделие. Поэтому прямые материальные затраты здесь рассчитываются на один нормо-час товарной продукции на основе отчетных данных о расходе материалов на один нормо-час за прошлые периоды с учетом мероприятий по их снижению.
Затраты материалов базового периода на один нормо- час определяются делением фактического расхода материалов в предшествующем периоде на выпуск товарной продукции в этом периоде в нормо-часах.
Нормативная величина материальных затрат в плановом периоде может отличаться от нормативной величины базового периода, так как на показатель «нормо- час» в многономенклатурном производстве (инструментальный цех) оказывают влияние изменения структуры производственной программы. Эти изменения учитываются по удельному весу материалоемких изделий. Кроме того, норматив должен учитывать изменения технологии, связанной с экономией материальных затрат. В расчетах себестоимости на заводах широко применяется электронно-вычислительная техника.

Планирование себестоимости продукции имеет своей основной задачей выявление и мобилизацию резервов производства в целях систематического снижения затрат и увеличения внутрипроизводственных накоплений. Таким образом, непосредственной задачей разработки плана по себестоимости является определение планового уровня затрат на изготовление продукции высокого качества при наиболее рациональном и эффективном использовании материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Составление плана по себестоимости продукции требует выполнения сложных расчетов и разработок и охватывает: снижение издержек производства за счет технико-экономических факторов, калькулирование себестоимости отдельных видов продукции, разработку сметы затрат на производство.
Хозрасчетный цех, получив основные показатели, разрабатывает расчетные технико-экономические показатели и представляет их плановым службам для рассмотрения. Эти показатели используются при составлении отчетов, для анализа и оценки работы хозрасчетного цеха.
Рассмотрим планирование себестоимости в цехах основного и вспомогательного производств на примере пластмассового и инструментального цехов.

В условиях новых методов хозяйствования прогрессивным является переход к нормативному формированию фонда заработной платы. Главное преимущество этой формы состоит в том, что подразделения предприятия заранее знают изменения в размерах фонда в связи с увеличением объемов выпускаемой продукции. Принципы нормативного метода планирования фонда заработной платы, применяемые для производственных объединений (предприятий), в целом целесообразно переносить на крупные цехи (производства) и производственные единицы. Нормативное планирование фонда заработной платы предполагает расчленение общей суммы фонда на ряд составных частей: фонд для, оплаты труда производственного персонала; средства, выделяемые на оплату труда работников вновь вводимых объектов и мощностей; часть фонда, предусмотренная для оплаты труда работников непромышленных хозяйств, состоящих на балансе предприятия. Часть фонда, определяемая с учетом нормативов, формируется из двух величин — базового фонда и его прироста. Такой подход позволяет создать у коллектива уверенность, что фонд заработной платы, который ими заработан, остается неизменным на планируемый период. Величина этого фонда может быть увеличена только при наращивании объемов выпускаемой продукции за счет повышения производительности труда.

Численность инженерно-технических работников и служащих устанавливается исходя из типовых штатных расписаний предприятий с учетом особенностей организационной и производственной структуры.
Численность младшего обслуживающего персонала определяется исходя из укрупненных норм обслуживания, объема работы и режима.
Важным элементом внутрипроизводственного планирования является планирование фонда заработной платы подразделений.
Основная заработная плата рабочих-сдельщиков рассчитывается как произведение планируемого объема производства в нормо-часах и стоимости одного стабильного нормо-часа, достигнутого за базисный период с учетом планового процента снижения трудоемкости на планируемый период.
Основная заработная плата рабочих-повременщиков устанавливается исходя из расчетной численности по категориям, фонда времени одного рабочего и тарифных ставок по разрядам.
Дополнительная заработная плата и премии планируются по нормативам (устанавливает ООТиЗ) в процентах к основной заработной плате.
По остальным категориям работающих фонд зарплаты устанавливается согласно штатному расписанию.

В соответствии с заданием цех разрабатывает го­довую программу с разбивкой по кварталам и предо­ставляет в ПДО для рассмотрения и утверждения.

Среди показателей важное место занимает показатель качества продукции. В основном этот показатель пла­нируется цехам как сквозной по удельному весу продук­ции высшей категории .

На практике довольно часто, когда не планируется удельный вес продукции со Знаком качества, пока­зателем качества продукции для цеха утверждается процент сдачи продукции с первого предъявления. Плановый процент сдачи продукции с первого предъяв­ления на год с разбивкой по кварталам устанавливает ОТК исходя из достигнутого за прошедший период уровня и мероприятий, обеспечивающих его повышение, по согласованию с начальником цеха. В последнее вре­мя все чаще стал применяться показатель — удельный вес продукции, выпускаемой цехом с заводским знаком качества продукции, которая удовлетворяет требованиям заводских стандартов, а для выпускающих цехов — удельный вес продукции высшей категории качества.

Номенклатурный план устанавливается в виде конкретного перечня и количества изделий, узлов, машинокомплектов, подлежащих изготовлению и отгрузке и предназначенных для внутризаводского потребления. Номенклатурный план цеха теснейшим образом связан с составом продукции, подлежащей поставке по договорным обязательствам, и заданными ими требованиями к качеству продукции, сроками отгрузки. Потребителям нужна продукция не в конце квартала или года, а в сроки, предусмотренные графиками поставок.
На основании поступивших заявок от потребителей отдел сбыта представляет развернутую номенклатуру по изделиям в планово-диспетчерский отдел на планируемый период (год, квартал). Планово-диспетчерский отдел производит помесячную разбивку этой номенклатуры и направляет ее в информационно-вычислительный центр предприятия, который просчитывает указанную номенклатуру в оптовых и действующих ценах и передает на размножение в отдел технической документации (ОТД). ОТД в свою очередь размноженный план по номенклатуре передает в планово-экономический отдел (ПЭО) для утверждения генеральным директором объединения. После утверждения ПЭО доводит номенклатурный план до исполнителей. Под доведенную таким образом и просчитанную в трудоемкости номенклатуру ПЭО и ООТиЗ устанавливают основные технико- экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности цеха.

Месячная программа содержит конкретные задания по видам работ с выделением перечня основных изделий, фиксирует размеры отставания от годового плана, если оно есть. Эти планы ориентируют руководство цехов на соблюдение интересов объединения в целом.
Уточненные месячные программы-задания разрабатываются ПДО и доводятся до цеха после утверждения генеральным директором не позднее 25-го числа предшествующего планируемому месяца.
Стабильная трудоемкость в нормо-часах определяется как технологическая трудоемкость изготовления сравнимых изделий или работ, рассчитанных при включении этих изделий в производственную программу впервые. Учитывая большую обновляемость номенклатуры, в мелкосерийном производстве целесообразно расчеты стабильной трудоемкости сочетать с планированием норм выработки.

Пример расчета объема производства в зависимости от роста производительности труда приводится ниже. Первоначально объем производства рассчитывается в зависимости от роста производительности труда отделом организации труда и заработной платы.

Центральным и исходным звеном планирования является производственная программа, характеризующая объем и структуру производства. Именно от нее прежде всего зависят остальные технико-экономические показатели цеха. Так, не зная производственной программы, нельзя определить потребность в рабочей силе и материальных ресурсах.
Основанием для составления производственной программы служит утвержденный план производства объединения на год с разбивкой по кварталам, который передается из планово-экономического отдела (ПЭО) в планово-диспетчерский отдел (ПДО) не позднее 15 сентября текущего года на следующий планируемый период (год).
Хозрасчетному цеху доводится производственная программа валовой и товарной продукции в нормо- часах на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Планирование производственной программы цехов по номенклатуре и объему осуществляет отдел АСУ совместно с ПЭО. В этих целях в подсистеме технико-экономического планирования АСУП функционирует задача «Формирование цеховых планов». Хозрасчетному цеху доводятся также квартальные и месячные планы, которые служат основой для повседневного контроля и оперативного руководства производством.

Стабильные нормо-часы  используются для целей расчета и обоснования объемов производства на плановый год по трудоемкости, зафиксированной на 1 октября предпланового года. Все изменения норм трудоемкости в течение планируемого года учитываются путем планирования процента снижения трудоемкости. Применение стабильных нормо-часов при планировании объема производства и расчетов фонда заработной платы основано на тесной расчетной связи норм планирования и норм оплаты труда, что позволяет осуществлять постоянный контроль за использованием фонда заработной платы. Кроме того, такой метод планирования позволяет более правильно определять темпы роста объема производства, производительности труда  по сравнению с предыдущим годом.
Вместе с тем при использовании показателя трудоемкости в стабильных нормо-часах следует иметь в виду, что на его уровень оказывают влияние структурные сдвиги в производственной программе цеха. Поэтому для обеспечения сравнимости необходимо их учесть при установлении объема производства цеха.